术语表
本课程的统一用语。每节课都沿用这里的叫法；“避免”列出的是容易混淆或不精确的说法。
记账基础（1.1 入门（借贷））要素、等式与借贷
- 会计要素elements of financial statements
- 对交易或事项按经济特征所做的基本分类，共六项：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。基本准则第十条 · 1.1 入门
- 负债liability
- 企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。基本准则第二十三条 · 1.1 入门
避免：把负债只理解成“借款”（欠供应商的货款、欠的税也是负债） - 所有者权益equity
- 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益；公司的所有者权益又称股东权益。基本准则第二十六条 · 1.1 入门
避免：净资产、股东的钱（口语，不精确） - 收入revenue / income
- 企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。基本准则第三十条 · 1.1 入门
避免：把“收到的钱”等同于收入（赊销没收到钱也确认收入；借款收到钱却不是收入） - 费用expense
- 企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。基本准则第三十三条 · 1.1 入门
避免：把“付出去的钱”等同于费用（买存货付钱是资产形态变化，不是费用） - 利润profit
- 企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额等。基本准则第三十七条 · 1.1 入门
- 会计恒等式accounting equation
- 资产 = 负债 + 所有者权益；左边是资金的去处，右边是资金的来源。是复式记账法的理论基础和编制资产负债表的依据。会计基础考试大纲 · 1.1 入门
避免：会计方程式、平衡公式（同义，本课程统一用“会计恒等式”） - 复式记账double-entry bookkeeping
- 对每一笔经济业务，用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中登记的记账方法。· 1.1 入门
- 借贷记账法debit-credit method
- 以“借”和“贷”作为记账符号的复式记账法；我国企业必须采用。基本准则第十一条 · 1.1 入门
- 借方 · 贷方debit · credit
- 账户的左边叫借方，右边叫贷方；只是记账符号，没有“借钱”“贷款”的字面含义。资产、费用类借方增加；负债、所有者权益、收入类贷方增加。· 1.1 入门
避免：把“借”理解成“借入”、把“贷”理解成“贷出” - 会计科目 · 账户account
- 会计科目是对会计要素具体内容分类核算的项目（如“银行存款”“库存商品”）；按科目开设、有左右两栏的记录载体叫账户，常画成 T 形账户。· 1.1 入门
避免：把科目和报表项目混用（“库存商品”是科目，“存货”是报表项目） - 会计分录journal entry
- 写明一笔业务应借、应贷的账户名称及金额的记录；先借后贷，贷方缩进。一借多贷、多借一贷的叫复合分录。· 1.1 入门
- 试算平衡trial balance
- 汇总全部账户的借方、贷方发生额或余额，检查两者是否相等，以发现记账错误。平衡不代表一定正确（如整笔记反仍平衡）。· 1.1 入门
基本概念资产与报表
- 资产asset
- 企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会带来经济利益的资源。基本准则第二十条 · 4 总览
避免：财产、家当（不精确：资产不要求拥有所有权，“控制”即可） - 资产负债表statement of financial position / balance sheet
- 反映企业在某一时点（资产负债表日）资产、负债和所有者权益状况的报表。· 4 总览
- 资产负债表日reporting date
- 资产负债表所反映的那个时点，年报通常是 12 月 31 日。“一年内”都从这一天起算。· 4 总览
- 流动性liquidity
- 资产变成现金的快慢。流动性越强，变现越快、越确定。· 4 总览
避免：把“流动性”理解成资产金额大小 - 正常营业周期operating cycle
- 企业从购买用于加工的资产起，到实现现金或现金等价物的期间；不能确定时按一年计。第30号准则第十七条 · 4 总览
资产分类流动与非流动
- 流动资产current assets
- 预计在一年或一个正常营业周期（取较长者）内变现、出售或耗用的资产，以及主要为交易目的持有的资产和不受限制的现金及现金等价物。第30号准则第十七条 · 4 总览
避免：短期资产、活钱 - 非流动资产non-current assets
- 流动资产以外的资产，如固定资产、无形资产、长期股权投资。· 4 总览
避免：长期资产、固定资产（固定资产只是非流动资产中的一项）
流动资产项目按资产负债表顺序
- 货币资金cash and bank balances
- 库存现金、银行存款和其他货币资金的合计，是报表上流动性最强的项目。· 4 总览
避免：用“现金”泛指货币资金（会计上“现金”常指库存现金） - 交易性金融资产financial assets at FVTPL
- 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，典型是为短期买卖持有的股票、基金。财会〔2019〕6号 · 4 总览
避免：短期投资（旧称） - 应收票据notes receivable
- 因销售商品、提供服务而收到的、尚未到期的商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）。· 4 总览
- 应收账款accounts receivable
- 因销售商品、提供服务等经营活动应向客户收取、但没有票据的款项。· 4 总览
避免：用“应收账款”指员工借款、押金等（那是其他应收款） - 预付款项prepayments
- 按合同预先付给供应商、尚未收到货物或服务的款项。· 4 总览
避免：与“预收款项/合同负债”（客户预付给我们，是负债）混淆 - 其他应收款other receivables
- 与销售商品、提供服务无关的各种应收，含应收利息、应收股利、备用金、押金等。· 4 总览
- 存货inventories
- 企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、生产或提供劳务中耗用的材料和物料等。第1号准则第三条 · 4 总览
避免：库存（口语，范围不清） - 持有待售资产assets held for sale
- 企业已决定出售、划为持有待售类别的非流动资产（或处置组），转列为流动资产。· 4 总览
- 一年内到期的非流动资产current portion of non-current assets
- 原属非流动资产、但自资产负债表日起一年内到期或收回的部分。· 4 总览
非流动资产项目（对照用）
- 固定资产property, plant and equipment
- 为生产、提供服务、出租或管理而持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如机器、厂房。· 4 总览（对照）
- 无形资产intangible assets
- 企业拥有或控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，如商标、专利、软件著作权。· 4 总览（对照）
导论（第 1 章）会计概要与财务会计概念
- 财务会计financial accounting
- 面向企业外部报表使用者（投资者、债权人、政府等），按统一的会计准则确认、计量和报告企业财务状况、经营成果和现金流量的会计。 基本准则第四条 · 1.1
- 管理会计 · 税务会计managerial accounting · tax accounting
- 管理会计服务企业内部决策，口径可以按管理目的自定；税务会计按税法计算应纳税所得额。三者用途不同，数字允许不同。 · 1.1
- 会计主体accounting entity
- 会计确认、计量和报告的空间范围：为谁记账。 基本准则第五条 · 1.2
避免：把“会计主体”和“法律主体”画等号（集团合并报表的主体是整个集团） - 持续经营going concern
- 假设企业会按现有规模和状态经营下去，不会清算或大幅缩减。有了它，资产才能按成本入账、分期折旧。 基本准则第六条 · 1.2
- 会计分期accounting period
- 把持续不断的经营活动划分成年度、季度、月度等期间来报告。 基本准则第七条 · 1.2
- 货币计量monetary measurement
- 用货币作为统一的计量单位；不能用货币可靠计量的事项（如员工素质）不进报表。 基本准则第八条 · 1.2
- 权责发生制accrual basis
- 按收入和费用应归属的期间确认，而不是按现金收付的时间确认。 基本准则第九条 · 1.2；2.2 深入
避免：说成“收到钱才算收入”——权责发生制看的是权利和义务何时发生，与现金收付的时间无关 - 信息质量要求qualitative characteristics
- 对会计信息的八项要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 基本准则第十二至十九条 · 1.2
- 计量属性measurement bases
- 资产、负债等入账和报告时采用的计量基础：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。默认是历史成本。 基本准则第四十一至四十三条 · 1.2
- 历史成本 · 公允价值historical cost · fair value
- 历史成本是取得时实际支付的成本；公允价值是市场参与者在计量日进行有序交易时，出售资产所能收到或转移负债所需支付的价格。 基本准则第四十二条 · 1.2
财务报表（第 2 章）三张表及其关系
- 财务报告financial report
- 包括会计报表及其附注和其他应当披露的相关信息和资料。会计报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表；完整的财务报表还包括所有者权益变动表和附注（第30号准则）。 基本准则第四十四条 · 1.1
- 附注notes to the financial statements
- 对报表中列示项目的文字说明和明细资料，以及未能在报表中列示项目的说明。 基本准则第四十八条 · 1.1
- 合并财务报表consolidated financial statements
- 把母公司和它控制的子公司当作一个整体编制的报表。上市公司年报里“合并资产负债表”就是这种。 · 2.1
- 少数股东权益non-controlling interests
- 合并报表中，子公司权益里不属于母公司股东的那一部分。 财会〔2019〕6号 附件2 · 2.1
- 留存收益retained earnings
- 企业历年赚到、没有分给股东而留在企业里的利润，包括盈余公积和未分配利润。 · 2.1
- 营业利润 · 利润总额 · 净利润operating profit · profit before tax · net profit
- 营业利润 = 营业收入 − 营业成本 − 各项费用与损失 ± 其他收益、投资收益等；利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 − 营业外支出；净利润 = 利润总额 − 所得税费用。 财会〔2019〕6号 附件2 · 2.2
- 归属于母公司所有者的净利润net profit attributable to owners of the parent
- 合并净利润中属于母公司股东的部分，等于净利润减去少数股东损益。每股收益用的是这个口径。 财会〔2019〕6号 附件2 · 2.2
避免：和“净利润”混着用——合并报表里两者不相等 - 毛利gross profit
- 营业收入减去营业成本。准则的利润表里没有这一行，是分析时自己算的。 · 2.2
- 期间费用period expenses
- 销售费用、管理费用、研发费用、财务费用。发生时直接计入当期利润，不计入产品成本。 财会〔2019〕6号 附件2 · 2.2
- 现金及现金等价物cash and cash equivalents
- 现金是库存现金和可以随时用于支付的存款；现金等价物是期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 第31号准则 · 2.3
- 经营活动 · 投资活动 · 筹资活动operating · investing · financing activities
- 经营活动是投资和筹资以外的所有交易和事项；投资活动是长期资产的购建和不属于现金等价物的投资及其处置；筹资活动是导致资本及债务规模和构成发生变化的活动。 第31号准则 · 2.3
- 直接法 · 间接法direct method · indirect method
- 直接法按现金收入和支出的主要类别列示经营活动现金流量；间接法从净利润出发，调整非现金项目和营运资本变动，得到经营活动现金流量。我国准则要求主表用直接法、附注里用间接法对账。 第31号准则 · 2.3；2.4
- 勾稽关系articulation / cross-check
- 三张表的数字之间必然成立的对应关系，如“期末现金 = 资产负债表的货币资金”“净利润滚入未分配利润”。对不上，就说明有错误或需要追问。 · 2.4
- 合同负债contract liability
- 企业已经收了客户的钱（或到期应收）、但还没有向客户转让商品或服务的义务。大致相当于旧说法的“预收款项”。 财会〔2019〕6号 附件2 · 2.1；3.3 深入。有的港股公司叫“合约负债”。
- 使用权资产 · 租赁负债right-of-use asset · lease liability
- 承租人把大部分租赁记入报表：使用权资产代表在租期内使用租赁资产的权利，租赁负债代表尚未支付的租赁付款额的现值。 财会〔2019〕6号 附件2 · 2.5；第 7 章深入
- 资产负债率 · 流动比率debt-to-asset ratio · current ratio
- 资产负债率 = 负债合计 ÷ 资产总计；流动比率 = 流动资产合计 ÷ 流动负债合计。两个最基础的偿债能力指标，第 8 章系统学习。 · 1.4；2.5
收入（第 3 章）确认、计量与列报
- 控制权control
- 能够主导商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。收入在客户取得商品控制权时确认。 第14号准则第四条 · 3.1
避免：把“控制权转移”说成“发货”或“收款”。 - 履约义务performance obligation
- 合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺。一份合同可能含有一个或多个。 第九、十条 · 3.1
- 交易价格transaction price
- 企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额；代第三方收取的款项（如增值税）和预期退还给客户的款项不计入。 第十四条 · 3.1
- 单独售价stand-alone selling price
- 企业向客户单独销售某商品的价格。用来按相对比例分摊交易价格。 第十八、二十一条 · 3.1
- 在某一时段内履行 · 在某一时点履行over time · at a point in time
- 满足第十一条三个条件之一的履约义务按履约进度在一段时间内确认收入；否则在客户取得控制权的时点确认。 第十一至十三条 · 3.1
- 履约进度progress toward satisfaction
- 时段履约义务已经完成的程度，用产出法或投入法衡量；累计收入 = 合同价 × 履约进度。 第十二条 · 3.2
- 可变对价variable consideration
- 折扣、返利、退款、奖励等使交易价格不固定的部分，按期望值或最可能金额估计，且不超过“极可能不会发生重大转回”的金额。 第十六条 · 3.2
- 应付退货款 · 应收退货成本refund liability · right to returned goods
- 附销售退回条款的销售中，预期要退还给客户的款项确认为负债（应付退货款），预期收回商品的成本确认为资产（应收退货成本，报表上列在其他流动资产）。 第三十二条 · 3.2
- 主要责任人 · 代理人principal · agent
- 转让商品前能控制该商品的是主要责任人，按总额确认收入；不能控制的是代理人，按佣金或手续费的净额确认收入。 第三十四条 · 3.2
- 合同资产contract asset
- 已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素（如另一项交付、验收）。减值按金融工具准则处理。 第四十一条 · 3.3
避免：与“应收账款”混用——应收账款是只差时间的无条件收款权利。 - 应收款项（收入准则语境）receivable
- 企业拥有的、无条件（仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利，单独列示。 第四十一条 · 3.3
应收款项与存货（第 4 章）坏账、成本与计价
- 预期信用损失expected credit loss, ECL
- 按概率加权估计的信用损失。对收入准则形成的、不含重大融资成分的应收账款，始终按整个存续期预期信用损失计提准备。 第22号准则第六十三条 · 4.1
- 坏账准备allowance for doubtful accounts / loss allowance
- 应收账款的备抵账户，余额在贷方，用来抵减应收账款的账面余额，得到资产负债表上的账面价值。核销时借记它，不影响利润。 · 4.1
避免：把“坏账准备”当成费用——费用是计提时的“信用减值损失”。 - 信用减值损失credit impairment loss
- 计提坏账准备等金融资产减值时记入的费用，利润表“营业利润”部分里的单独一行。 财会〔2019〕6号 附件2 · 4.1
- 账龄矩阵provision matrix / ageing analysis
- 把应收账款按欠款时间分档，每档对应一个预期损失率，余额乘比例再加总，得到应有的坏账准备。账龄越长，损失率越高。 · 4.1
- 核销write-off
- 确认某笔应收账款确实收不回来，借记坏账准备、贷记应收账款，把它从账上摘掉。 · 4.1
- 信用政策credit policy
- 企业对赊销的一套规定：信用标准（给谁）、信用条件（信用期与现金折扣）、收账政策（逾期怎么办）。 · 4.2
- 现金折扣 “2/10, n/30”cash discount
- 10 天内付款减价 2%，最晚 30 天付全款。放弃折扣的年化成本 ≈ 折扣率 ÷ (1 − 折扣率) × 360 ÷ (信用期 − 折扣期)，本例约 36.7%。在收入准则下属于可变对价。 · 3.2；4.2
- 应收账款周转率 · 周转天数receivables turnover · days sales outstanding
- 周转率 = 营业收入 ÷ 应收账款平均余额；周转天数 = 365 ÷ 周转率。天数越少回款越快；只宜同行业同口径比较。 · 4.2
- 保理factoring
- 把应收账款转让给保理机构换取现金。附追索权的，风险未转移，应收账款继续留在报表上并确认等额负债；无追索权的，风险转移，可终止确认。 · 4.2
- 提前确认收入premature revenue recognition
- 在客户尚未取得商品控制权、收入确认条件未满足时就确认收入。证监会〔2024〕49 号决定认定恒大地产 2019、2020 年存在这种做法。 · 案例 3–4.2
- 其他应收款项other receivables
- 除应收账款、应收票据以外的各种应收往来：关联方往来、保证金、代垫款、合作方款项等。性质与“卖货收款权”不同，需要单独看。 · 案例 3–4.2
- 采购成本 · 加工成本 · 其他成本purchase / conversion / other costs
- 存货成本的三个组成部分（第 1 号存货准则第五条）。采购成本含买价、相关税费、运输装卸保险等；加工成本含直接人工和分配的制造费用。 · 4.3
- 制造费用manufacturing overhead
- 企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，按合理方法分配到产品，计入加工成本。 · 4.3；4.4
- 进项税额input VAT
- 纳税人购进货物、服务等支付或负担的增值税额，凭扣税凭证从销项税额中抵扣，所以不计入存货成本。 · 4.3
- 资本化 · 费用化capitalise · expense
- 资本化：把支出计入资产成本，以后分期或卖出时才进利润表。费用化：发生时直接计入当期损益。借款费用满足条件的存货可资本化。 · 4.3
- 生产成本work in process / production cost
- 归集产品加工过程中发生的直接材料、直接人工和分配的制造费用的账户；期末余额是在产品，完工后转入库存商品。 · 4.4
- 主营业务成本cost of principal operations
- 销售商品、提供服务（主营业务）时结转的成本，借方；与主营业务收入对应，进入利润表营业成本。 · 4.4
- 在产品 · 产成品WIP · finished goods
- 在产品是生产过程中尚未完工的产品；产成品（库存商品）是已完工入库、可供出售的产品。 · 4.4
- 期间费用period expenses
- 销售费用、管理费用、财务费用的统称，不计入存货成本，发生时直接计入当期损益。 · 4.4
- 先进先出法 · 加权平均法 · 个别计价法FIFO · weighted average · specific identification
- 确定发出存货成本的三种方法（第 1 号存货准则第十四条）。先进先出：先买的先发出；加权平均：用平均单价；个别计价：逐件追踪实际成本，适用于不能替代使用的存货。 · 4.5
- 永续盘存制 · 实地盘存制perpetual · periodic inventory system
- 永续盘存制每次收发货都记账，账面随时有结存；实地盘存制平时只记购入，期末盘点后倒挤发出成本。 · 4.5
- 可变现净值net realisable value, NRV
- 在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额（第十五条）。 · 4.5
- 存货跌价准备inventory write-down allowance
- 存货成本高于可变现净值时计提的备抵账户，贷方增加，抵减存货账面价值；因素消失可在原金额内转回；存货出售时一并结转。 · 4.5
- 成本与可变现净值孰低lower of cost and NRV
- 资产负债表日存货按成本与可变现净值两者中较低者计量，体现谨慎性（第十五条）。 · 4.5
- 低值易耗品 · 包装物 · 一次转销法low-value consumables · packaging · one-off write-off
- 周转材料的摊销方法有一次转销法和五五摊销法（第二十条）：领用时一次计入成本或费用，或分两次各摊一半。 · 4.5
- 存货周转率 · 周转天数inventory turnover · days inventory outstanding
- 周转率 = 营业成本 ÷ 平均存货；天数 = 365 ÷ 周转率。天数越少，存货占用的资金越快回笼；只宜同行业同口径比较。 · 4.3–4.5 案例
- 存货盘点损失inventory count loss
- 账面数量与盘点数量的差额形成的损失，按第 1 号存货准则第二十一条计入当期损益。 · 案例（京客隆）
- 滞销商品slow-moving goods
- 卖不动的存货，可变现净值常低于成本，需要考虑计提存货跌价准备。 · 案例（京客隆）
长期资产（第 5 章）固定资产、无形资产与折旧摊销
- 固定资产fixed assets / property, plant and equipment, PP&E
- 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。第4号准则第三条 · 5.1
- 折旧depreciation
- 在固定资产使用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。它是非现金费用。折旧方法速查表 · 5.1
- 应计折旧额depreciable amount
- 固定资产原价扣除预计净残值后的金额（有减值准备的还要扣除）。 · 5.1
- 预计净残值expected residual value
- 预计固定资产使用寿命结束时，处置它扣除预计处置费用后能收回的金额。 · 5.1
- 累计折旧accumulated depreciation
- 固定资产的备抵账户，余额在贷方，抵减固定资产原价得到账面价值。 · 5.1
- 双倍余额递减法double-declining balance method
- 加速折旧的一种：年折旧率 = 2 ÷ 使用年限，按期初账面净值计算，最后两年改为平均分摊。 · 5.1
- 年数总和法sum-of-the-years'-digits method
- 加速折旧的一种：用（剩余年限 ÷ 年数总和）乘以应计折旧额。 · 5.1
- 工作量法units-of-production method
- 按资产实际工作量（里程、小时、产量）分摊折旧。 · 5.1
- 在建工程construction in progress
- 正在建造、尚未达到预定可使用状态的资产；不折旧，转入固定资产后才开始折旧。 · 5.1
- 弃置费用asset retirement obligation
- 对有预计弃置义务的资产，把预计弃置费用的现值计入成本并确认预计负债。第4号准则第十三条。 · 5.1
- 无形资产intangible assets
- 企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、土地使用权、特许经营权。第6号准则第三条 · 5.2
- 研究阶段与开发阶段research phase / development phase
- 内部研发项目分两段：研究阶段支出费用化；开发阶段同时满足五个条件才能资本化。 · 5.2
- 资本化capitalisation
- 把支出计入资产成本（而不是当期费用），以后通过折旧或摊销逐期转为费用。 · 5.2
- 费用化expensing
- 把支出在发生时直接计入当期损益。 · 5.2
- 摊销amortisation
- 无形资产成本在使用寿命内的系统分摊，对应固定资产的折旧。 · 5.2
- 累计摊销accumulated amortisation
- 无形资产的备抵账户，余额在贷方。 · 5.2
- 特许经营权concession right / service concession
- 政府授予企业在一定期限内建设并运营基础设施（如高速公路）的权利，是中国铁建无形资产的主要部分。 · 5.2 · 案例
- 可收回金额recoverable amount
- 资产公允价值减处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者。资产减值准则第六条。 · 5.2
- 资产减值损失impairment loss
- 账面价值高于可收回金额时，减记的差额，计入当期损益；一经确认不得转回（第十七条）。 · 5.2
- PPP / BOTpublic-private partnership / build-operate-transfer
- 企业投资建设并在一定期限内运营基础设施、到期移交的合作模式；适用无形资产模式时，取得的特许经营权确认为无形资产。 · 5 案例
- 成本倒挂cost inversion
- 产品的单位成本高于售价的现象；鞍钢年报以此作为部分生产线可能减值的迹象，并进行了减值测试。 · 5 案例
- 资产组cash-generating unit, CGU
- 能够独立产生现金流入的最小资产组合；难以对单项资产估计可收回金额时，以资产组为基础。资产减值准则第十八条。 · 5 案例
投资（第 6 章）金融资产、长期股权投资与企业合并
- 金融资产financial asset
- 现金、债权、股权等。按业务模式和合同现金流量特征分为摊余成本、FVOCI、FVTPL 三类。第22号准则第十六条 · 6.1
- 摊余成本amortised cost
- 初始确认金额扣除已偿还本金，加减按实际利率法的累计摊销，再扣除损失准备后的金额。第22号准则第三十八条。 · 6.1
- 实际利率法effective interest method
- 按账面余额乘以实际利率计算利息收入的方法，用来把折价或溢价摊销到各期。 · 6.1
- 公允价值fair value
- 市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到的价格。 · 6.1
- FVTPLfair value through profit or loss
- 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；常见报表项目：交易性金融资产、其他非流动金融资产。 · 6.1
- FVOCIfair value through other comprehensive income
- 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；债务工具对应“其他债权投资”，指定的权益工具对应“其他权益工具投资”。 · 6.1
- 其他综合收益other comprehensive income, OCI
- 已确认但暂不进入当期损益的利得和损失，列示在所有者权益里。 · 6.1
- 业务模式business model
- 企业如何管理金融资产以产生现金流量：收取合同现金流量、出售，或两者兼有。第22号准则第十六条。 · 6.1
- 预期信用损失expected credit loss, ECL
- 以违约风险为权重的信用损失加权平均值；信用风险显著增加的，按整个存续期计量，否则按未来12个月计量。第22号准则第四十七、四十八条。 · 6.1
- 债权投资debt investment（摊余成本）
- 以摊余成本计量的债务工具投资，如准备持有到期的大额存单、债券。 · 6.1 · 案例（中兴）
- 长期股权投资long-term equity investment
- 投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。第2号准则第二条 · 6.2
- 控制control
- 拥有对被投资方的权力，通过参与相关活动享有可变回报，并有能力运用权力影响回报金额。控制关系下被投资单位是子公司。 · 6.2
- 共同控制joint control
- 按约定共有的控制，相关活动的决策须经分享控制权的参与方一致同意。被投资单位是合营企业。 · 6.2
- 重大影响significant influence
- 对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但不能控制或共同控制。被投资单位是联营企业。 · 6.2
- 子公司 / 联营企业 / 合营企业subsidiary / associate / joint venture
- 分别对应控制、重大影响、共同控制的被投资单位。 · 6.2
- 成本法cost method
- 长期股权投资按初始成本计价；宣告分派的现金股利确认为投资收益。用于能够控制的被投资单位（个别报表）。 · 6.2
- 权益法equity method
- 按享有被投资单位净损益和其他综合收益的份额调整账面价值；宣告股利冲减账面价值。用于联营、合营企业。 · 6.2
- 投资收益investment income
- 投资产生的收益。权益法下为应享有被投资单位净利润的份额，成本法下为宣告分派的股利。 · 6.2
- 企业合并business combination
- 将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项，一方取得对另一方的控制权。分为同一控制下和非同一控制下两类。第20号准则 · 6.3
- 同一控制下的企业合并business combination under common control
- 合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且控制并非暂时性。按被合并方账面价值计量，差额调整资本公积。第20号准则第五、六条。 · 6.3
- 非同一控制下的企业合并business combination not under common control
- 合并前后不受同一方控制，是一次买卖。按公允价值计量，差额确认商誉。第20号准则第十至十三条。 · 6.3
- 合并成本cost of combination
- 非同一控制下，购买方为取得控制权而付出的资产、承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。第20号准则第十一条。 · 6.3
- 可辨认净资产公允价值fair value of identifiable net assets
- 被购买方可辨认资产的公允价值减去负债及或有负债公允价值后的余额。第20号准则第十四条。 · 6.3
- 商誉goodwill
- 非同一控制下合并成本大于应享有被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。不摊销，每年做减值测试，减值不得转回。自创商誉不确认。 · 6.3 · 案例（中兴）
- 合并财务报表consolidated financial statements
- 把母公司和子公司作为一个整体编制的财务报表；商誉出现在合并报表而不是购买方的个别报表中。 · 6.3
- 资本公积capital reserve
- 企业收到投资者出资超出注册资本的部分，以及同一控制下合并差额等直接计入所有者权益的项目。 · 6.3
- 未实现内部交易损益unrealised intra-group profit
- 投资方与联营、合营企业之间的交易，商品或资产尚未对外售出时形成的账面损益；按应享有的比例抵销后再确认投资收益。第2号准则第十三条。 · 6.4
- 超额亏损（备查登记）excess losses
- 权益法下，被投资单位亏损份额超过长期股权投资账面价值的部分；账面价值减记至零后不再确认，备查登记，以后盈利先弥补。第2号准则第十二条。 · 6.4
- 商誉减值测试goodwill impairment test
- 企业合并形成的商誉至少每年年度终了测试，结合相关资产组；减值损失先抵减商誉，再按比例抵减其他资产。资产减值准则第二十二至二十五条。 · 6.4
- 资产减值损失impairment loss
- （见 5.2）此处补充：资产组减值时，先抵减商誉的账面价值。 · 6.4
- 处置损益gain or loss on disposal
- 处置长期股权投资时，账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。第2号准则第十七条。 · 6.4
- 公允价值层次fair value hierarchy
- 按估值输入值的可观察程度分三层：第一层是活跃市场报价，第二层是其他可观察输入值，第三层是不可观察输入值。层次越高，管理层判断越多。 · 6 案例
- 大额存单negotiable certificate of deposit
- 银行发行的一种大额存款凭证，属于银行存款产品；中兴通讯把期限一年以上的大额存单列为“债权投资”（摊余成本类）。 · 6 案例
筹资（第 7 章）负债、或有事项与权益融资
- 预计负债provision
- 因或有事项产生的、同时满足三个条件（现时义务、很可能导致经济利益流出、金额能可靠计量）而确认的负债，按最佳估计数计量。第13号准则第四、五条。 · 7.1
- 或有负债contingent liability
- 潜在义务，或不满足确认条件的现时义务；不确认，在附注披露（极小可能流出的除外）。第13号准则第十三、十四条。 · 7.1
- 或有资产contingent asset
- 潜在的、可能带来经济利益的资产，其存在须由未来不确定事项证实；不确认，通常不披露。第13号准则第十三、十四条。 · 7.1
- 最佳估计数best estimate
- 预计负债的计量值：连续范围且可能性相同取中间值；单个项目取最可能金额；多个项目按概率加权。第13号准则第五条。 · 7.1
- 亏损合同onerous contract
- 履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同；满足条件的确认预计负债。第13号准则第八条。 · 7.1
- 或有事项contingency
- 过去的交易或事项形成的，其结果须由未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项，如未决诉讼、产品质量保证、对外担保。第13号准则第二条。 · 7.1
- 借款费用borrowing costs
- 企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及外币借款的汇兑差额。第17号准则第二条。 · 7.2
- 借款费用资本化capitalisation of borrowing costs
- 可直接归属于符合资本化条件资产购建或生产的借款费用，计入资产成本而非当期费用；条件是资产支出、借款费用、购建活动三者同时发生。第17号准则第四、五条。 · 7.2
- 专门借款specific borrowings
- 为购建或生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项；资本化金额 = 实际利息 − 闲置资金的存款利息或投资收益。第17号准则第六条。 · 7.2
- 一般借款general borrowings
- 没有指定用途、但被占用于购建符合资本化条件资产的借款；资本化金额 = 超出专门借款部分的资产支出加权平均数 × 一般借款资本化率。第17号准则第六条。 · 7.2
- 应付债券bonds payable
- 企业发行债券形成的非流动负债，一般按摊余成本计量，用实际利率法确认每期利息费用。 · 7.2
- 折价发行 / 溢价发行issued at a discount / premium
- 发行价低于（高于）面值。折价发行时利息费用高于付现利息，摊余成本逐年升至面值；溢价则相反。 · 7.2
- 金融负债 / 权益工具financial liability / equity instrument
- 区分关键：发行方能否无条件地避免交付现金或其他金融资产；不能避免的是金融负债，没有这种义务的（且非衍生工具不需交付可变数量自身权益工具）是权益工具。第37号准则第七至十条。 · 7.3
- 复合金融工具compound financial instrument
- 同时包含负债成分和权益成分的非衍生工具，如可转换债券；先确定负债成分的公允价值，余额为权益成分，交易费用按各自占总发行价款的比例分摊。第37号准则第十四、二十四条。 · 7.3
- 其他权益工具other equity instruments
- 资产负债表所有者权益项目，列示可转换债券的权益成分、分类为权益的永续债、优先股等。 · 7.3
- 股本溢价share premium
- 发行股票时，实际收到的价款超过股票面值总额的部分，记入资本公积；发行费用从权益中扣减，通常先冲减溢价。第37号准则第二十三条。 · 7.3
- 利润分配 / 股利profit distribution / dividends
- 向权益工具持有方的分配作为利润分配处理，减少未分配利润，不进利润表；归类为金融负债的工具支付的股利，则确认为费用。第37号准则第二十二、二十五条。 · 7.3
- 转股价conversion price
- 可转换债券持有人把债券转换为发行方股份时适用的每股价格；中兴 H 股可转债初始转股价为每股港币 30.25 元。 · 7.3
财务分析（第 8 章）比率分析、盈余管理与财务造假
- 速动比率quick ratio
- （流动资产 − 存货）÷ 流动负债；比流动比率更保守。国资委实施细则附件1。 · 8.1
- 净资产收益率（ROE）return on equity
- 净利润 ÷ 平均净资产，衡量股东投入的回报；国资委口径用平均净资产，本课例子用期末口径并注明。 · 8.1
- 杜邦分解DuPont analysis
- ROE = 销售净利率 × 总资产周转率 × 权益乘数，把回报拆成盈利、周转、杠杆三个环节。 · 8.1
- 权益乘数equity multiplier
- 总资产 ÷ 净资产，衡量财务杠杆。 · 8.1
- 毛利率gross margin
- （营业收入 − 营业成本）÷ 营业收入；零售等行业口径复杂，要先弄清是哪个口径。 · 8.1
- 盈余现金保障倍数earnings cash coverage
- 经营现金净流量 ÷（净利润 + 少数股东损益），衡量利润中有多少是现金；国资委实施细则附件1。 · 8.1
- 归母净利润net profit attributable to owners of the parent
- 合并净利润中归属于母公司股东的部分，等于合并净利润减去少数股东损益。 · 8.1
- 非经常性损益non-recurring gains and losses
- 与公司正常经营业务无直接关系，或性质特殊、偶发的损益，如处置资产收益、公允价值变动；分析盈利能力时常要扣除。 · 8.1
- 盈余管理earnings management
- 管理层利用会计准则允许的估计、方法选择和交易安排时点，影响报告利润的行为；与越过规则的财务造假不同，界线在于依据、合规与披露是否充分。 · 8.2
- 洗大澡big bath
- 在业绩很差的年度集中计提减值、预提费用，使当期更差、以后更好看的做法；资产减值准则规定减值不得转回，限制了这一回路。 · 8.2
- 会计估计变更change in accounting estimate
- 如固定资产使用寿命、预计净残值、折旧方法的改变；第4号准则第十九条规定其作为会计估计变更。 · 8.2
- 退市风险警示（*ST）delisting risk warning
- 深交所规则：经审计的利润总额、净利润、扣非净利润三者孰低为负值且扣除后营业收入低于3亿元等情形，对股票交易实施退市风险警示。 · 8.2
- 扣除后营业收入operating revenue after deductions
- 扣除与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的营业收入，用于财务类退市指标。深交所上市规则第9.3.2条。 · 8.2
- 函证confirmation
- 审计程序：注册会计师直接向银行、客户、供应商等第三方发函，询证账上余额或交易是否属实；第三方回函是外部证据。 · 8.3
- 无法表示意见disclaimer of opinion
- 审计意见类型之一：注册会计师无法获取充分适当的审计证据，不对财务报表整体发表意见。深交所上市规则第9.3.1条第（三）项把它列为退市风险警示情形。 · 8.3
- 追溯重述retrospective restatement
- 对前期财务报告中的差错进行更正并重新列报。深交所规则第9.3.1条第（四）项规定追溯重述后指标触及标准的，实施退市风险警示。 · 8.3
- 虚假记载false record
- 财务报告中记录了不真实的事项。证监会行政处罚决定书认定此类情形的，可触发深交所规则第9.3.1条第（五）项（须导致相关财务指标实际已触及标准）。 · 8.3
- 提前确认收入premature revenue recognition
- 在客户尚未取得商品控制权时就确认收入，违背收入准则；证监会〔2024〕49号决定认定恒大地产此类做法虚增2019、2020年收入。 · 8.3
- 沽空报告short-seller report
- 沽空机构发布的、对上市公司的质疑报告。它们是指控而非认定：需要独立的证据、公司回应，以及监管或法院的结论，才能判断事实。 · 8.4
- 生物资产biological assets
- 有生命的动物或植物，如奶牛、苜蓿。辉山 2016 年报：生物资产 60.07 亿元，公允价值调整单独列示于利润表。 · 8.4
- 临时清盘provisional liquidation
- 在正式清盘前由法院委任临时清盘人接管公司事务；辉山 2019 年的港交所公告把公司名称标注为“已委任临时清盘人”。 · 8.4
- 除牌delisting
- 交易所取消上市公司的上市地位。港交所对长期停牌的公司适用《上市规则》应用指引第 17 项的除牌程序（三个阶段）；辉山于 2019-12-23 被取消上市地位。 · 8.4
- 净流动负债net current liabilities
- 流动负债超过流动资产。辉山 2016 年报：净流动负债 9.13 亿元，年报以未动用的银行授信作为持续经营的依据。 · 8.4