三张表速查表
一页纸。可直接打印（Ctrl/⌘ + P）。对应第 2 章（财务报表）。格式依据财会〔2019〕6号 附件2。
一、每张表回答什么
| 报表 | 时间 | 回答的问题 |
|---|---|---|
| 资产负债表 | 某一天（时点） | 公司现在有什么、欠什么、股东投了多少、留了多少？ |
| 利润表 | 一段时间（期间） | 这段时间卖了多少、花了多少、赚了多少？ |
| 现金流量表 | 一段时间（期间） | 现金从哪里来、到哪里去？ |
| 所有者权益变动表 | 一段时间（期间） | 股东权益各项目期初到期末怎么变的？ |
二、资产负债表结构
资产＝负债＋所有者权益（恒等式，每一天都成立）
- 资产：流动资产（货币资金、应收账款、存货…）→ 非流动资产（长期股权投资、固定资产、无形资产…）
- 负债：流动负债（短期借款、应付账款、合同负债、应付职工薪酬…）→ 非流动负债（长期借款、应付债券、租赁负债…）
- 所有者权益：股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润（后两者合称留存收益）；合并表另有少数股东权益
- 流动负债判断：营业周期内偿还／交易目的／一年内到期／无权自主推迟到一年以后（第30号准则第十九条）
三、利润表：从上往下算
- 营业收入 − 营业成本 − 税金及附加 − 销售费用 − 管理费用 − 研发费用 − 财务费用
- ＋其他收益 ＋投资收益 ＋公允价值变动收益 − 信用减值损失 − 资产减值损失 ＋资产处置收益 ＝ 营业利润
- ＋营业外收入 − 营业外支出 ＝ 利润总额
- − 所得税费用 ＝ 净利润（合并表再拆：归属于母公司所有者的净利润／少数股东损益）
四、现金流量表：三类活动
| 类别 | 定义（第31号准则） | 典型项目 |
|---|---|---|
| 经营活动 | 投资和筹资以外的所有交易和事项 | 销售收到的现金、支付给职工的现金、支付的各项税费 |
| 投资活动 | 长期资产的购建和不属于现金等价物的投资及其处置 | 购建固定资产支付的现金、收回投资、取得投资收益 |
| 筹资活动 | 导致资本及债务规模和构成发生变化的活动 | 取得借款、偿还债务、分配股利或偿付利息支付的现金 |
现金净增加额 ＝ 经营 ＋ 投资 ＋ 筹资 ＋ 汇率变动影响；期初现金 ＋ 净增加额 ＝ 期末现金。
五、勾稽关系（对账用）
- 现金对上：现金流量表期末现金及现金等价物 ≈ 资产负债表货币资金（扣除受限、非现金等价物的存款后需对账）
- 利润滚入：期末未分配利润 ＝ 期初 ＋ 归母净利润 − 提取盈余公积 − 分配给股东的利润
- 等式变形：Δ现金 ＝ Δ负债 ＋ Δ所有者权益 − Δ非现金资产
- 间接法：经营现金流 ＝ 净利润 ＋ 折旧摊销等不付现费用 − 非经营性收益 − 经营性应收存货增加 ＋ 经营性应付增加