流动资产总览：哪些资产能很快变回现金
第 4 章 · 4 总览 · 约 12 分钟
先学：如果你还不清楚“资产 = 负债 + 所有者权益”或者“借”“贷”是什么意思，请先学 1.1 入门：会计恒等式与借贷记账法（约 18 分钟）。
一 · 先搞清“资产”资产 = 将来能带来钱的资源
准则对资产的定义是：企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。[1]
“经济利益”在准则里有明确含义：直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。[1]所以判断资产，最终都落在“将来能不能带来现金”。三个条件缺一不可。例如“下个月准备签的大订单”还没发生，就不是资产——准则明确说预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。[1]
二 · 核心规则流动还是非流动？看“多久变回现金”
资产负债表把资产分成两大块：流动资产和非流动资产。[2] 《企业会计准则第30号》第十七条规定，资产满足下列任一条件，就归为流动资产：[2]
（一）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；
（二）主要为交易目的而持有；
（三）预计在资产负债表日起一年内变现；
（四）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
记不住四条没关系，压缩成一句话就够了：
关键提醒：看用途，不看东西本身。同样是一栋楼：房地产公司盖来卖的，是存货（流动资产）；公司自己办公用的，是固定资产（非流动资产）。存货的定义本身就强调“在日常活动中持有以备出售”。[5]
三 · 认识项目资产负债表上的流动资产，从上往下读
财政部规定了一般企业资产负债表的格式。下面是“流动资产”部分的全部项目，顺序与官方格式一致。[4] 教材通常这样解读这个顺序：越靠上，变现越快。加粗的 6 项是本课要你记住的核心。
| 报表项目 | 它是什么（一句话） | 生活化例子 |
|---|---|---|
| 货币资金 | 库存现金、银行存款和其他货币资金的合计。 | 公司账户里的钱 |
| 交易性金融资产 | 以公允价值计量、变动计入当期损益的金融资产，典型是为短期买卖而持有的股票、基金。[4][6] | 炒短线买的股票 |
| 衍生金融资产 | 期货、期权等衍生工具中对企业有利的部分。 | （第一阶段认识即可） |
| 应收票据 · 应收账款 | 卖了货、提供了服务后还没收到的钱。拿到的是商业汇票，记应收票据；只是“欠着”，记应收账款。[4] | 客户赊账 30 天 |
| 应收款项融资 | 打算拿去贴现或转让、按公允价值计量的应收票据和应收账款。[4] | （第一阶段认识即可） |
| 预付款项 | 货还没到，钱先付给了供应商。 | 提前付的原料款 |
| 其他应收款 | 与主营销售无关的各种应收，含应收利息、应收股利等。[4] | 员工借的备用金、押金 |
| 存货 | 日常活动中持有以备出售的商品、在产品、原材料等。[5] | 仓库里待卖的货 |
| 合同资产 | 已经履约、但收款还要等其他条件满足的权利。 | （学收入时再讲） |
| 持有待售资产 | 准备卖掉的原非流动资产，因此转列为流动。[2] | 决定出售的旧厂房 |
| 一年内到期的非流动资产 | 本来是长期的，但离到期已不足一年。 | 明年到期的长期债券 |
| 其他流动资产 | 不属于以上任何一项的流动资产。 | — |
| 流动资产合计 | 以上各项之和 | |
举个例子：一家虚构的咖啡豆贸易公司
下面是“小满咖啡”年末资产负债表的资产部分（金额为虚构，单位：万元）。先自己判断每一行属于哪一块，再看分组：
| 资产 | 期末余额 | 占总资产 |
|---|---|---|
| 流动资产： | ||
| 货币资金 | 180 | 18% |
| 应收账款 | 150 | 15% |
| 预付款项 | 40 | 4% |
| 存货 | 230 | 23% |
| 流动资产合计 | 600 | 60% |
| 非流动资产： | ||
| 固定资产（烘焙机、仓库） | 350 | 35% |
| 无形资产（商标） | 50 | 5% |
| 非流动资产合计 | 400 | 40% |
| 资产总计 | 1,000 | 100% |
读这张表的第一个动作：看流动资产合计占总资产多少。这家贸易公司流动资产占六成，其中存货最大——很符合“买豆、卖豆”的生意模式。后面几课会教你怎么从这些比例里看出问题。
四 · 练习一分类：流动还是非流动？
逐项点击判断。答错可以再选，但只有第一次的选择计入成绩。
五 · 练习二选择题
六 · 练习三从记忆里提取（别往上翻）
研究表明，主动回忆比反复阅读更能形成长期记忆。先写，再展开对照。
1. 用一句话说出流动资产的判断标准。
展开对照
预计在一年或一个正常营业周期（取较长者）内变现、出售或耗用的资产；为交易目的持有的、不受限制的现金及现金等价物也属于流动资产。2. 按资产负债表上的顺序，写出流动资产中你记得的项目（目标：至少 6 个）。
展开对照
货币资金 → 交易性金融资产 → 衍生金融资产 → 应收票据 → 应收账款 → 应收款项融资 → 预付款项 → 其他应收款 → 存货 → 合同资产 → 持有待售资产 → 一年内到期的非流动资产 → 其他流动资产。核心 6 项：货币资金、交易性金融资产、应收票据/应收账款、预付款项、其他应收款、存货。3. 同一栋楼，什么时候是流动资产，什么时候是非流动资产？
展开对照
房地产公司建来出售的楼是存货（流动资产）；企业自用的办公楼是固定资产（非流动资产）。分类看的是持有目的，而不是东西本身。七 · 延伸阅读本课首要原文
首推：《企业会计准则第30号——财务报表列报》（财政部会计司），只读第十六至十八条，5 分钟就能读完。本课的分类规则全部来自这三条。读完再扫一眼财会〔2019〕6号附件2里的资产负债表样式，把上面的表格和官方版对上。